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关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”

来源:注册公司  点击率:次 日期:2011-08-06 11:01

各辅导期一般纳税人:

为加强对辅导期一般纳税人的增值税征收管理,根据《上海市国家税务局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》(沪国税征[2005]17号)的精神,现将有关辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的有关问题通知如下:

一、从2005年11月份申报期(所属期为10月份)起,本市辅导期一般纳税人执行“先比对、后扣税”办法。

二、凡尚未启用新的《增值税纳税申报表》的辅导期一般纳税人,请立即与主管税务所联系,参加新的增值税纳税申报办法的培训,从2005年11月份起,必须按新的增值税纳税申报办法申报。

三、辅导期一般纳税人取得的符合增值税进项税额抵扣政策规定的专用发票抵扣联在收票当月及时到税务机关认证;取得的海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票,在收票当月及时录成清单或磁盘报主管税务机关。并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料(表二)中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

四、对辅导期一般纳税人提交的进项凭证由税务机关进行稽核比对,每月月初,税务机关将上月比对结果以《稽核结果通知书》和《辅导期一般纳税人比对异常发票审核(协查)结果通知书》的形式通过电子申报网站下发到纳税人客户端。

五、辅导期一般纳税人在接到主管税务机关下发的《稽核结果通知书》后,对清单中列明的且符合增值税进项税额抵扣政策规定的发票份数、金额及税额,填写在《增值税纳税申报附列资料(表二)》中,并于当月纳税申报期申报抵扣,否则不予抵扣。

六、辅导期一般纳税人在接到主管税务机关下发的《辅导期一般纳税人比对异常发票审核检查(协查)结果通知书》后,对审核检查清单中列明的允许抵扣且符合增值税进项税额抵扣政策规定的发票份数、金额及税额,填写在《增值税纳税申报附列资料(表二)》中,并于当月纳税申报期申报抵扣;对审核检查清单中列明的不允许抵扣的发票份数、金额及税额,在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》待抵扣进项税额相应行次填写按照税法规定不允许申报抵扣的发票的份数、金额、税额。

七、辅导期一般纳税人经批准为一般纳税人后,其尚未收到稽核比对结果的待抵扣进项税额期初余额全部转为当期进项税额,并将其填列在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第16行次“辅导期一般纳税人被批准为一般纳税人当期被允许申报抵扣”的份数、金额、税额栏。

特此通知

上海市浦东新区国家税务局

2005.8.25.

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