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深化经济责任审计应注意的三个问题

来源:注册公司  点击率:次 日期:2011-08-06 10:52

经从实践中总结,创新和改进审计方法应从以下几方面着手。

一、认真做好审计准备工作。在经济责任审计中,我们普遍感到时间紧、任务重、协调难,质量欠佳,效果不足,存在着一定的影响因素。一方面,中央五部委的要求在基层落实传达落实中不到位;另一方面,审前准备不足,审计人员匆忙上阵“应战”,质量和效果难以达到预期。因此,作好审计准备很重要。

----如果由于经济责任审计时间紧、任务重而没有把审前调查纳入作业规范,审前调查这一环节被忽略了,制定审计方案制定时就没有依据;

----如果在实行送达审计时,因为赶进度、图省事、仅以帐表审计代替全面的经济责任审计,用“送达审计”来完全代替“就地审计”和“实地调查”,以此代彼,保证不了审计质量,评价简单,也不严谨;

----如果不通过审前调查了解被审计单位的基本情况,审计人员对被审计领导大多处于闻其人多、知其行少的状态,不利于审计的深入开展。

因此,必须把审前调查工作做好,要求审计人员利用一定时间到单位进行定向了解,在被审计单位走访、调查、座谈,全面掌握情况。对初次审计的对象,要做详细的审前调查;对任期中审计过的,基本情况已经掌握的,调查可以从简。还要把审计公示工作做好,在被审计单位公示审计对象、内容及相关事项,并受理有关举报、情况反映,为客观公正的评价打好基础。

二、切实了解审计的内容、范围。经济责任审计内容、范围一般为,单位会议决议或计划的执行情况,资金的收支、管理情况,资产的真实性和资产保值增值情况,重大经营决策情况,经济效益指标完成情况,个人是否遵守本企业的廉政规定或要求及其他需要审计的事项。在审计内容、范围中应切实理解以下几点:

----进点沟通。前面提过审计人员对被审计干部的行为不甚了解,如果沟通环节没做好、或者仅按财务收支审计的作法沟通,就已不适应了。目前,对权力制约监督越来越严,降低审计风险的难度越来越大,进点沟通显得异常重要。如果由组织、审计、人事部门共同召开进点沟通会,一方面表示组织上对这项工作的重视、便于协调,另一方面可以分工合作使以后的评价恰当,成果共享。

----延伸审计。财政财务收支审计是经济责任审计的基础,已成为普遍的共识,过去实践中也只限于这个基础。目前,县属部门大多实行了公共财政下的集中核算,乡镇也在取消农业税和摊派后,自有资金大幅减少,只从本级财政财务收支很难看清全貌和本质。而且目前有些违法违纪手段越来越隐蔽,多数通过下属单位或往来账户等体现。因此,必须在审计财务收支的基础上搞好延伸审计,查清存在问题的领导责任中的直接责任和间接责任。

----管理审计。在实施审计中,由于时限要求和开展送达审计,对领导干部的管理责任审计调查的确不多。正是因为主要领导有的过于集权,导致资金和固定资产管理混乱,甚至流失。因此,管理审计应纳入必审范围,查清领导干部在制度执行和管理方面应负的责任。

----投资审计。在目前大力发展经济和招商引资的“大气候”下,部门和乡镇各尽所能,找项目、批项目、上项目,出现了争相引进资金建设项目。对于争取来的资金使用情况,往往监督不到位或事后监督,群众也往往对这些项目建设和资金使用有意见,也牵连着主要领导的直接责任。把投资纳入经济责任审计,可以给群众一个交待,给领导一个清白。

----专项审计。实行公共财政以来,中央和省为支持地方发展,利用转移支付形式下拨专项资金,有的占地方或本单位资金的比重还较大。这部分资金除了定向外,仍有一定额度各级领导有支配权和审核权,承担着一定的管理和使用责任。把专项资金的管理和使用作为经济责任的审查十分必要。

----经营审计。正是领导在任内建设了一批经济项目和公益项目,但也容易成为“业绩标志”和“形象工程”引以自豪。至于经济项目是否获利和公益项目是否获益,有的任中任后对经营情况一直不公开透明,留下“包袱”。有的公益项目实现不了应有作用,甚至是“豆腐渣工程” ,这都与领导责任有关联。因此,把项目效益、项目经营、项目管理等绩效问题作为经济责任审计的内容势在必行。既可看出是否效益性最大化,又可检验廉洁自律和遵纪守法情况。

----指标审计。“数字出政绩”一直为人们所深恶痛绝,也是有些领导遵循的“游戏规则”。因此,应把经济指标作为领导履行责任的一个重要方面去检验。从被审计对象所在单位每年的计划、总结、报表、汇报中,审查经济指标是否真实,是否为了业绩而脱离实际,从而检验领导的责任水平。

----决策审计。应把以上单项审计与经济决策审计有机结合起来,相互认证,客观检验,看重大决策的合法性、科学性和效益性,看决策主体与领导者本人在决策中的拍板和执行的关系,看预期的经济与社会效益。这是一项最不好审计与判断而且又必须审计的内容,也是审计风险的一个方面,必须慎之又慎,但不能回避。

三、经济责任的审计评价。经济责任审计评价是对被审计单位经济责任人任职期间的财政、财务收支及相关经济责任进行审计后,在审计结果报告中对其应负的经济责任进行的评述。

----首先,要解决好“评什么”的问题。这个问题不难把握,就是围绕领导干部的经济责任,有什么评什么,审什么主什么,不受外来因素干扰。与经济责任无关的,有的经济事项因人为因素没有审计,一律不作评价,并说明原因。证明不充分,责任不具体、不明显的不作评价。对这个问题,审计署的有关文件中已有规定。

----其次,要解决好“怎么评”的问题。经济责任评价要达到客观性、公正性、全面性、历史性,操作起来是有难度,不能象财政收支审计那样单纯套用经济法规,也不可能简单地用是或不是去描述。但在评价动作中,我们还是有一些标准可依据的,是可以量化分析的。至于在前面提到的审计范围和内容中,财务责任、管理责任、投资责任、专项责任、经营责任、指标责任等都是有据可查的,可以定量分析的,只是在投资效益、效果、经济决策、经济绩效的责任在量化标准上有难度,需要不断探索,把握好一个尺度。特别是要以项目设计参数和任职前当地的经济指标与当年计划指标数确立一个参照系数,计算出项目与投资的近期和预期效益以及任期和年度的绩效。达不到理想预期时,要分清主客观、内外部环境影响因素,把握前后任的关系,是否短期行为或能力水平导致的责任。经济决策要分清是否按组织原则集体决定,是否是上级部署在执行中不合实际,主要领导在决策中的意识定位,从而认定总是的直接责任或间接责任。

----再次,要解决好“如何评好”的问题。目前基层审计机关整体素质还不适应需要,方式方法还不能创新,必须强化学习培训,更新审计知识,推广现代技术,增强服务本领,从现在做起,从自我做起,抓好评价工作。要不然,即使有了评价标准,质量也不一定达到应有高度。

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