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财务管理体制

来源:注册公司  点击率:次 日期:2011-08-06 11:58

一、 财务管理主要原则

1. 企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。国有独资企业组建的公司,则是国有资产的最大增值化。

2. 企业运营资金总成本最小化,促进企业内外资金充分合理流动,提高奖金使用效益、效率。

3. 企业财务管理实行撏骋涣斓肌⒎旨斗止す芾頂体制。

4. 企业财务管理,体现行业、区域、所有制特征,遵循国家财税、会计法律法规,也要注意吸引国际先进管理经验,并与国际财务惯例逐步接轨。

5. 企业财务具有可控性,促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合,通过必要的财务手段鼓励、支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为,使其运作在预定的发展轨道上。

二、 财务机构设置

1. 母公司级

(1) 设立与财务活动有关的部门,如财务部、审计部、融资部、投资部、财务结算中心、内部银行、财务公司。

(2) 一些财务机构可以摱榕谱印⒁惶装嘧訑合署办公,如财务部与财务结算中心。

(3) 财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。

2. 子公司级

(1) 子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计、地区性结算中心。

(2) 对规模较小的子公司不单独设立财务机构,仅设立不少于2名的财务岗位,附设于公司行政部(秘书处)。

3. 分公司、工厂级

(1) 分支机构可以设立财务部,主要侧重核算和成本控制。

(2) 分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐,进行内部核算。

4. 关联企业、协作企业

参照核心企业财务规章制度设置财务机构。

三、 财务人员任用

1. 母公司财会人员,尤其高级财务主管,必须由资深财务专家担任,精通管理会计、责任会计、成本会计、投融资运作、资本市场等。

2. 母公司财务部长为高级管理人员,由董事会任免。

3. 对下属企业实行会计委派制。

(1) 企业群体内分公司、全资子公司、控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司(财务部门)负责人员推荐、审查,由人事部门审批并办理有关手续;

(2) 会计人员的工资、人事关系和岗位职务任免级划归母公司,由母公司派遣和考核,负责对全体财务人员的培训、业务指导;

(3) 会计人员定期向上级财务部门述职;

(4) 财务人员调离、辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意,并监督交接离职。

四、 财务管理规章制度

1. 财务制度是集团最重要的规章制度,须由公司总部统一制定。

2. 母公司制定的规章制度,汇编成册,发到下属企业统一执行。

3. 财务制度的效力:

(1) 对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行,全部适用,不打折扣;

(2) 对参股的关联公司,有一定约束性,最好能遵守执行;

(3) 对协作企业有指导性,建议其参照执行。

五、 财务监督

建立多层次财务监督机制:

1. 母公司设立审计部、稽核部或监察部进行监督管理;

2. 子公司内部监督,可在财务部设立审计岗位,进行日常监督管理;

3. 接受企业外部国家、地方财税或审计部门的审计、财税大检查、清点核资、资产评估、必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。

4. 加强对企业管理层任职前、职间、调岗、离职的审计检查,及定期、不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。

六、 财务指标体系

1. 消耗指标

生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加。

2. 资金占用指标

固定资产额、 流动资金额、长期投资、无形资产与递延资产。

3. 成果指标

总产值、 净产值、 销售收入、销售利润、 投资收益、上缴税金。

4. 效益效率指标

(1) 流动比率=流动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到2倍)

(2) 速运比率=速动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到1倍)

(3) 应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款净额

(4) 存货周转率=销货成本/平均存货

(5) 资产负债率=债务总额/总资产

(6) 净资产收益率=税后净利润/净资产

(7) 销售利润率=税前利润/销售净值

(8) 成本费用利润率=税前利润/销售货成本

(9) 全员劳动生产率或人均创利

(10) 年均销售(利润)增长率

七、 财务状况类型

根据质量、消耗、效益三项指标组合出八种财务模式。

模式平台1: 低质低耗低效型

产品质量问题较多,且偷工减料或粗制滥造,导致企业效益低下。

对策为重点推行全面质量管理,迅速扭转产品质量低劣局面。

模式平台2: 低质低耗高效型

出现在产品畅销供不应求,且竞争度极低的市场环境。

企业清醒地认识到低质量的高效益(投机性)不可能持久。

尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。

模式平台3: 低质高耗低效型

这是企业各方面均有差距、严重经营管理不善的典型表现。

对扭亏无望的企业,可能要破产、拍卖或被购并。

模式平台4: 低质高耗高效型

同样出现在短缺市场,且内部消耗管理更有致命伤。

同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。

模式平台5: 高质低耗低效型

表明企业产品进入衰退期,销售不畅,产品积压,或资金周转不灵。

重点在市场调查与预测,迅速调整产品结构,淘汰过时产品。

及时清理库存积压品,加速资金回笼和周转。

模式平台6: 高质低耗高效型

这是最好的经营财务状态,是各类企业应追求的终极模式。

应向更高目标迈进,患未然,不断创新。

模式平台7: 高质高耗低效型

主要是内部物资管理不当造成消耗高,或产品结构不合理,或单纯追求质量忽视成本。

加强基础管理,杜绝浪费,降低消耗。

运用价值工程方法,改进产品设计、工艺设计、原材料采购。

模式平台8: 高质高耗高效型

依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益,以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相,不符合精益、节约、可持续增长方式。

重点放在改进产品、工艺设计,加强物资、定额基础管理,降低材料消耗方面。

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