主栏目:
  →您现在所在的位置:主页 > 公司管理 > 财务管理 >

财务管理纲要

来源:注册公司  点击率:次 日期:2011-08-06 11:58

一、 预算管理

1. 预算控制

预算是使用广泛的有效控制工具,是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算,并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。

(1) 企业应实行全面预算管理制度,明确预算范围、内容、职责。

(2) 预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定,经汇总协调后审批下达执行。

(3) 在预算控制中,有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理,并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议,最后反馈给有关管理者。

2. 主要预处内容

(1) 销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制,具体可分产品类别,按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。

(2) 生产预算。根据销售预算确定销售量,考虑期初、期末存货水平,按单位或总量生产要素消耗量计算,包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。

(3) 期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制,包括管理费用、销售费用和财务费用预算。

(4) 营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。

收入主要包括: 现期收入,收回前期应收款项和票据,需筹措的短期资金等。

支出主要包括: 需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。

(5) 资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向,按筹资及投资两个内容进行可行性分析,并详细反映。

(6) 损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况,依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况,结合公司收益分配办法编制。

(7) 财务状况预算。反映在预算期末,企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况,所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。

3. 预算管理重点

(1) 对母公司分公司,全资、控股子公司,主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。

(2) 对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。

(3) 对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

4. 预算编制方法

视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

(1) 传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。

特点是编制简单省力,但不合理之处积重难返。

适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

生产部门可采用标准成本法。

(2) 弹性预算法。以正常情况为基准,分别设计在其70%~110%范围的几个不同水准的预算方案。

具体可用列表法、图示法、公式法。

适用于市场变化快、前景不明朗的情况。

(3) 零基预算法。不考虑上期情况,而根据现状分析。每次预处算从零开始,推倒重来。

零基预算程序:

推敲每项收支项目有无必要

根据收支目标编制不同水平的预算方案

分析、比较各预算方案,排出优先次序

选择恰当预算方案

其特点是: 预算合理、效益高,但编制繁琐耗时。

研发部门可采用零基预算法。

企业可将两种预算方法混合使用,每隔几年实施一次全面的零基预算。

二、 核算管理

1. 核算管理原则

(1) 企业一般实施统一领导,分级、分部门的核算体制。

(2) 对具有独立法人地位的下属企业,财务上独立核算。

(3) 对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部,财务上非独立核算,由其总部财务部统筹,可以进行模拟法人内部核算。

(4) 核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合,体现责、权、利对称统一。

2. 核算管理主要内容:

(1) 划分内部核算单位类型:

盈利性单位,如生产车间、运输队;

资金占用单位,如采购、仓储、销售;

费用单位,如各职能部门;

专项资金单位,如研发、技改;

差额预算单位,如内部福利机构。

(2) 划分内部核算层次:

对生产性企业一般可以实行厂级(总厂、分厂)、车间、班组三级核算;

或者建立全员、全过程的核算管理制度。

(3) 内部核算单位确定三定方案: 定编定员、核定资金、定内部交易关系。

(4) 内部核算单位实行内部价格结算,可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。

(5) 对核算单位计算内部利润和亏损,给予相应的奖励和处罚。

3. 内部核算价格的确定

(1) 价格分类:

物资价格,如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品;

产品价格,如产成品、在制品、自制零部件;

劳务价格,如维修、运输、文印、后勤行政服务。

(2) 定价办法:

成本型价格,以标准成本或计划成本为基础;

以市场价格为基础;

以企业利润率为基础;

以企业内部平均(成本)利润率为基础。

(3) 一般每年制定(修订)一次内部价格,个别价格可半年或临时调

整。

4. 在企业(成本中心)应重点推行三级成本管理模式

(1) 企业(工厂)目标成本管理;

(2) 部门、车间责任成本管理;

(3) 工序、班组、个人标准成本管理。

目前,国内提出的摰贡瞥杀痉〝等,对企业成本核算管理有指导意义。

5. 邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型,本章专辟一节介绍。

6. 关于撝鸩交《懒⒑怂愕ノ粩的评述

我国目前工厂制改制为公司制时,为增大企业、集团群体规模,或者为增强责任心,大搞摲衷畛苑箶,一些独立核算的法人裂变出来,出现层层升级皆大欢喜的现象。

依据科斯的交易费用理论,企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外部交易,无疑将缴纳更多的税费,增加更多法人的行政运行费用,最终加大交易成本费用。尤其将具有生产工艺连续,相互配套的环节分裂出来,损失更为巨大。

从目前国际风起云涌的企业购并热潮看,摼尬薨詳企业不断出世。其理念基于扩大企业边界,将大量市场上外部交易转化为企业内部交易以降低运营成本,增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界潮流背道而驰,不要搞摿驯渎蹟,而应搞摼郾渎蹟。应减少企业群体法人数量,发挥公司整体规模效益。

当然,非独立撃D夥ㄈ顺杀竞怂銛方法还是值得推广。

三、 内部转移价格管理

内部转移价格是关联企业之间内部交易使用的价格。

1. 运用内部转移价格的目标

(1) 调节子公司利润,以达到期望水平或目标,如维持子公司的信誉、威望或减少麻烦;

(2) 逃避税收,因下属企业属地税率不一和所有制税率不一而合理避税;

(3) 抽调资金,分散外汇风险、政治、经济风险;

(4) 支持子公司竞争,集中优势、财力,以低价倾销,占领市场,击败对手。

2. 运用内部转移价格方法

(1) 通过调整零部件、原料价格,影响产品成本,母公司高价出售予子公司或子公司低价出售予母公司,减少子公司利润;

(2) 通过产品销售,给予子公司以较高或较低佣金,影响子公司销售收入;

(3) 通过对子公司固定资产出售价或折旧年限影响子公司产品成本;

(4) 通过专利、商标、技术、咨询服务、租赁、运输等劳务费用影响子公司成本;

(5) 向子公司索取或多或少的管理费用;

(6) 在母子公司、子公司间人为制造呆帐、损失赔偿,增加子公司费用开支。

四、 上下级利益分配关系

1. 分配方案

上下级企业之间,可能有如下利益分配方案:

平台方案1: 统收统支

下属企业经营收益全部上缴,费用开支统一预算、拨付。

优点:

上级企业能够获得全部经营收益,支配财力加强

缺点:

承担下级企业全部开支,负担亦加重

经营者激励机制不强

适用场合: 主要适用于分公司和全资子公司(一般是主营、支柱企业和效益好的企业),对下级企业经营层可采用年薪制奖励。

平台方案2: 承包制

下属企业与上级企业签订承包合同,确定上下级之间的承包指标和责权利关系,承包制有包死基数、递增包干、超收分成等几种方式,可以经营层承包和全员承包。

承包制是我国国有企业改革中曾广泛应用,其优缺点不再论述。在目前对承包制趋于否定的趋势下,在公司内部尚可以运用,但需兴利除弊,加强日常的监督管理,不能一包了之。

适用于分公司和全资子公司或控股子公司(效益不甚理想的企业)。

平台方案3: 租赁制

对下属企业实行资产租赁,主要收取租赁费。租赁制使得上级企业收益硬化、稳定。

平台方案4: 资产占用费制

与租赁制类似,上级企业对下级企业收取净资产占用费,可以根据资本利润率或净资产报酬率计算。国家对占用的国有资产收取费用不低于同期银行存款利率水平。

主要适用于需休养生息的企业、行政划拨国有企业,或直接与政府商谈的按此种方式获取收益。

平台方案5: 特许提成费制

对赋予品牌特许经营权、技术、专利转让或使用公司名义经营的企业,可以按该下属企业营业额、利润分成。

主要适用于协作、关联企业。

平台方案6: 权益分红制

上级企业对下属企业按其所占股权比例,获得相应的投资收益分红。

主要适用于控股、参股子公司。

2. 简要评述

企业应形成自己独特和合理的上下级企业利益分配结构。

(1) 根据下属企业的不同实际情况,可以选用不同的利益分配办法。

(2) 应在上下级利益间平衡。一方面,企业总部应聚集足够的财力,进行项目投资,调节企业发展方向,真正成为投资中心;另一方面,下属企业留有一定的利润剩余,进行简单再生产和自动流动发展。

(3) 应考虑眼前利益和长远利益的结合,不能摻咴蠖鏀,要留有发展后劲。

(4) 为保障企业整体利益,促进新经济增长点的培育,扩大和保障市场占有率,平衡不同企业的边际利润率,需要运用内部转移价格或手段,来调节不同责任中心的利润状态,并通过选择不同利益分配手段,达到企业内部经营竞争上的公平。

(5) 当下属企业牺牲局部利益,而有利于企业整体利益时,企业应通过一次分配或二次分配机制,对下属企业进行补偿。

注册公司-|诚信|快速|低价
总部:闸北区长安路1138号4楼F座
电话:021-63531239 51068155
交通:地铁1号线上海火车站南广场3号口
周小姐
刘小姐
浦东:上海浦东新区张杨路838号(华都大厦)17楼A座
电话:021-58407023 4006772123
交通:地铁2、4、6、9号线世纪大道站下12号出口
喻小姐
李小姐
闵行:闵行区碧秀路98弄15号银海大厦2405室
电话:021-33500654
交通:地铁1、5号线莘庄北广场
沈经理
郎小姐